Amortyzacj asrodków trwałych ...Amortyzacj asrodków trwałych 2012, Prawne sprawy, Prawo pracy
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Podatki Podatki Podatki Podatki Amortyzacja rodków trwałych i warto ci niematerialnych i prawnych Czym jest amortyzacja Ewidencja rodków trwałych oraz warto ci niematerialnych prawnych Ujawnienie składnika maj tku firmy po upływie roku rodki trwałe według K T Orzecznictwo s dów administracyjnych a 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redakcja: Bogdan Świąder DTP: Leszek Ogrodowczyk Biuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40 tel. (22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl © Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o. ISBN 978-83-63360-72-6 Wydanie luty 2012 r. Spis treści Wstęp ................................................................................................................................................................... 5 Czym jest amortyzacja....................................................................................................................................... 5 Definicja z przepisów podatkowych ................................................................................................................. 6 Definicja z ustawy o rachunkowości................................................................................................................. 9 Z orzecznictwa sądów administracyjnych ........................................................................................................ 11 Środek trwały musi być zdatny do użytku...................................................................................................... 11 Okres użytkowania musi być dłuższy niż rok................................................................................................. 11 Wyodrębnione lokale to odrębne środki trwałe............................................................................................. 11 Kompletność i zdatność do użytku................................................................................................................. 11 Zasady korzystania ze środka trwałego ......................................................................................................... 12 Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ........................................................ 13 Księgi rachunkowe ........................................................................................................................................... 14 Ewidencja u podatników ryczałtu ................................................................................................................... 15 Składniki majątku używane krócej niż rok..................................................................................................... 15 Jednorazowy odpis zakupu w koszty .............................................................................................................. 16 Jednorazowy odpis amortyzacyjny ................................................................................................................. 17 Jak rozliczyć składniki majątku powyżej 1,5 tys. zł ..................................................................................... 17 Kiedy wartość składnika nie przekracza 3,5 tys. zł ....................................................................................... 18 Oprogramowanie komputerów ....................................................................................................................... 20 Program napisany w pracy ............................................................................................................................. 20 Koszt wytworzenia ........................................................................................................................................... 21 Z orzecznictwa sądów administracyjnych i pism organów podatkowych ...................................................... 22 Obowiązek prowadzenia ewidencji ................................................................................................................ 22 Nieujęcie majątku w ewidencji....................................................................................................................... 22 Wpis środka trwałego do ewidencji ............................................................................................................... 22 Programy komputerowe .................................................................................................................................. 22 Zaliczenie do kosztów części zużytych do budowy zestawu modułów ...................................................... 22 Zakup zestawu komputerowego ..................................................................................................................... 23 Ustalenie wartości początkowej aportu......................................................................................................... 23 Zakup form do wyrobu obcasów ................................................................................................................... 23 Zaliczenie do kosztów części zużytych do budowy zestawu modułów ...................................................... 23 Ujawnienie składnika majątku firmy po upływie roku ................................................................................... 24 Korekta VAT w związku z zakupem środków trwałych ............................................................................... 28 Jak ustalić wartość początkową środków trwałych ..................................................................................... 30 Metody ustalania wartości początkowej......................................................................................................... 31 Środki trwałe i wartości niematerialne nabyte w drodze kupna ................................................................. 32 Kiedy nie przysługuje zwrot VAT................................................................................................................... 33 Środki trwałe i wartości niematerialne nabyte za częściową odpłatnością ................................................ 35 Środki trwałe i wartości niematerialne otrzymane nieodpłatnie................................................................. 37 Środki trwałe i wartości niematerialne wytworzone we własnym zakresie ................................................ 38 Wartość początkowa środków trwałych otrzymanych w drodze darowizny .............................................. 38 Środki trwałe i wartości niematerialne nabyte w formie aportu .................................................................. 41 Wartość początkowa firmy .............................................................................................................................. 41 Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych .................................................................... 42 Amortyzowane lokale mieszkalne ................................................................................................................. 42 Połączenie i podział firm ................................................................................................................................ 43 Ulepszenia w środkach trwałych.................................................................................................................... 45 Inwestycja w lokalu mieszkalnym .................................................................................................................. 45 Prawa majątkowe, licencje, programy komputerowe.................................................................................... 46 Odłączenie i przyłączenie części składowych ............................................................................................... 46 Wartość początkowa w prawie bilansowym .................................................................................................. 47 Z orzecznictwa sądów administracyjnych ...................................................................................................... 48 Wartość początkowa środka trwałego ........................................................................................................... 48 Opłaty z umowy licencyjnej............................................................................................................................ 48 Zakres ulepszenia ............................................................................................................................................ 49 Inwestycja w obcym środku trwałym............................................................................................................. 49 Decydowanie o amortyzacji ........................................................................................................................... 49 Ustalanie wartości firmy................................................................................................................................. 49 Ustalenie wartości początkowej na podstawie cen rynkowych ................................................................... 50 Nakłady na obcy środek trwały ...................................................................................................................... 50 Ulepszenie środka trwałego............................................................................................................................. 51 Stawki amortyzacji ........................................................................................................................................... 51 Tabela ustawowych stawek amortyzacyjnych................................................................................................ 52 Stawki amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych........................................................................... 62 Środki trwałe według KŚT ............................................................................................................................... 63 Metody amortyzacji ........................................................................................................................................ 70 Terminy i sposób dokonywania odpisów amortyzacyjnych......................................................................... 73 Amortyzacja przyśpieszona............................................................................................................................ 75 Identyczne zasady stosują podatnicy CIT...................................................................................................... 81 Amortyzacja ekspresowa ................................................................................................................................ 83 Ograniczenie wysokości odpisów amortyzacyjnych..................................................................................... 85 Środki trwałe w ewidencji księgowej ............................................................................................................. 90 Wstęp Każdy przedsiębiorca prędzej czy później musi zmierzyć się z tak egzotycz- nym zjawiskiem jak amortyzacja. Dlaczego? Dlatego, że żadnej działalno- ści nie da się prowadzić bez podstawowego chociażby tylko wyposażenia, takiego jak komputer, drukarka, telefon czy samochód. Potrzebne jest też chociaż małe biuro, biurko, krzesło itd. Aby to wyposażenie zdobyć, najczę- ściej trzeba je dla firmy kupić, albo nabyć w jakikolwiek inny sposób, jeśli ten jest tylko legalny. I tu pojawia się kłopot zwany amortyzacją. Z przepi- sów podatkowych wynika bowiem wprost, że taki kupiony dla firmy sprzęt nie może być ot tak sobie wrzucony w koszty na podstawie faktury na jego zakup czy też innego dokumentu potwierdzającego nabycie jego własno- ści. A raczej nie zawsze może być tak potraktowany. Część firmowych zakupów rzeczowych musi być traktowana jako tzw. środek trwały, a jeśli zakup ma charakter zakupu nie rzeczy a prawa, jako wartość niematerialna i prawna. Prawo podatkowe pozwala na dokonywanie amortyzacji określonych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przy czym amortyzacja jest obo- wiązkiem, a nie prawem podatnika. Odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać, nawet jeśli w świetle przepisów podatkowych nie są one zaliczane do kosztów uzyska- nia przychodów. Co ważne, ustawodawca nie pozwala wydatków i nakładów ponie- sionych na środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu. Pozwala natomiast na stopniowe zaliczanie ich do kosztów poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych. Innymi słowy, jeśli środek trwały czy wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji, nakłady poniesio- ne na ich nabycie lub wytworzenie nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w dacie poniesienia wydatku. Kosztem będą dopiero odpisy amortyza- cyjne dokonywane według zasad zawartych w ustawach o podatkach dochodowych. Czym jest amortyzacja Amortyzacja to pojęcie ekonomiczne oznaczające wartość zużycia trwałych skład- ników majątku przedsiębiorstwa. Wartość ta odpowiada nakładom, jakie są koniecz- ne do utrzymania sprawności technicznej oraz do ich odtworzenia (zastąpienia no- wymi) składników majątku trwałego po tym, gdy się one zużyją. Przy czym przez pojęcie trwałe składniki majątku przedsiębiorstwa należy rozumieć takie składniki, które użytkowane są w dłuższym okresie czasu, a więc nie ulegają zużyciu w normal- nym procesie produkcji. Z punktu widzenia praktyki kluczowe znaczenia ma przede wszystkim amorty- zacja podatkowa i bilansowa. Rozróżnienie to wynika z reguł, według których doko- [ Pobierz całość w formacie PDF ] |
Podobne
|